Списание сигнальных жилетов
Учет спецодежды в организации: бухгалтерский и налоговый
Если Вы полагаете, что спецодежда выдается только строителям и рабочим на заводах, то загляните в Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда России от 09.12.2014 № 997н. Среди прочих Вы увидите в списке должностей водителя, архивариуса, оператора ЭВМ, грузчика, техника, завхоза, продавца непродовольственных товаров, которые могут быть практически в любой компании. Поскольку работодатель отвечает за организацию безопасных условий и охрану труда, работникам необходимо выдавать средства индивидуальной защиты. Организовать учет спецодежды в организации поможет данная статья.
1. Нормы обеспечения работников спецодеждой 2. Карточка бесплатной выдачи спецодежды 3. Проводки по учету спецодежды 4.
Списание спецодежды в бухгалтерском учете 5.
Пример 6. Списание спецодежды в налоговом учете 7.
Учет спецодежды в 1с 8.3 8. Учет спецодежды в организации на УСН 9. Как списать спецодежду, которая пришла в негодность 10. Спецодежда при увольнении сотрудника Итак, идем по порядку.
Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.
Срок службы сигнальных жилетов
Для всех средств индивидуальной защиты, в том числе обуви и других элементов, обеспечивающих безопасность, установлены нормы эксплуатации или службы. Для сигнальных жилетов эти параметры также рекомендованы правительством, в том числе существуют нормы бесплатной выдачи и бухгалтерского учета. Видимость человека в темное время суток обеспечивается при помощи светоотражающих жилетов и других средств индивидуальной защиты, оснащенных специальными светоотражающими вставками.
Кроме этого для пошива используются флуоресцентные ткани, способные улучшить видимость в условиях плохой видимости (тумана, дождя, снегопада) или в ночное время. Такие жилеты должны быть не только у работников, выполняющих свои обязанности вблизи проезжей части, а также у водителей, сотрудников ГАИ, скорой помощи и спасательных служб.
Распространены они среди работающих на строительных объектах, в сфере ЖКХ, дворников и других людей, кто должен выполнять свою работу в периоды плохой видимости на улице. Жилет сигнальный имеет максимальный период использования – до износа. Каждый производитель при этом может устанавливать свои рекомендованные сроки, которые чаще всего не превышают 1,5 лет.
Образец акта списания сигнальных жилетов в свободной форме
Шаг 3: Издаем приказ На основании акта директор компании издает приказ на списание спецодежды и СИЗ Шаг 4: Списываем имущество После издания приказа руководителем, СИЗ списываются инвентаризационной комиссией. Акт на списание спецодежды, образец скачать Акт списания спецодежды, пришедшей в негодность, образец которого мы подготовили, считается документом строгой отчетности.
На сегодняшний момент он не является унифицированным, но существует типовая межотраслевая форма № МБ-8
«Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов»
, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97г. № 71а, которую можно использовать при его составлении. СИЗ и униформа списываются по различным причинам (в результате износа, аварии, увольнения работника и т.д.).
Иногда это происходит ранее установленного изготовителем срока выхода из строя. В этом случае форма акта не меняется. Согласно п. Если спецодежда учитывается как материал, то применяются следующие первичные документы (на примере унифицированных форм).
Наименование документа Унифицированная форма номер каким документом утверждена При поступлении спецодежды на склад и другие места хранения Приходный ордер № М-4 Постановление Госкомстата России от 30.10.1997 г. № 71а При отпуске спецодежды в эксплуатацию со склада и других мест хранения в подразделения Требование-накладная № М-11 Постановление Госкомстата России от 30.10.1997 г. № 71а Накладная на отпуск материалов на сторону № М-15 Лимитно-заборная карта № М-8 При выдаче спецодежды работникам и возврате Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений № МБ-7 Постановление Госкомстата России от 30.10.1997 г.
Нормы списания спецодежды
» » Здравствуйте, уважаемые подписчики!
А вы знали, что спецодежду, которая пришла в негодность раньше срока можно списать на расходы и таким образом сэкономить на налогах. Но списывать нужно не просто так, а собрав комиссию и составив определенные документы (акт на списание). При этом полное списание спецодежды с бухгалтерских счетов можно осуществить, только после ее физического выбытия, например при продаже или в актах о выбытии.
Хочу заметить, что одежду, пришедшую в негодность иногда используют для ремонта используемой одежды или «на тряпки», тогда эту ветошь приходуют на склад как вторичное сырье! Кстати, списываемая спецодежда по акту выбытия — является отходом и тогда нужно соблюдать экологическое законодательство!
Будьте внимательны, подробнее о списании спец. одежды и актах на списание в нашей сегодняшней статье.
Там же обозначены правила и условия, при которых происходит списание спецодежды. В соответствии с данными указаниями, списание спецодежды раньше срока может иметь место только при условии ее фактического выбытия. При этом обязательно составляется необходимый бланк для списания средств индивидуальной защиты.
Бухгалтерский учет спецодежды: поступление, сроки эксплуатации, списание
На основании данных первичной документации осуществляется контроль спецодежды на предприятиях с Приобретать МБП приходится часто.
Поэтому бухгалтеры должны знать, как правильно вести учет спецодежды. Рассмотрим детальнее, как оформлять документы и проводить операции в 1С. Обеспечение сохранения жизни работников является одним из принципов декларации Международной организации труда и Всеобщей декларации прав человека.
В ТК РФ на первое место выдвинута обязанность работодателей обеспечить нормальные условия труда сотрудников.
Согласно ст. 210 ТК РФ, одним из главных направлений госполитики в этой области является предоставление сотрудникам средств защиты. СИЗ – это предметы, используемые для предотвращения воздействия вредных производственных факторов. СИЗ делятся на:
- средства для защиты нижних конечностей (сапоги, ботинки бахилы и т. д.), верхних конечностей (перчатки, рукавицы), головы (шлемы, шапки, береты), лица (щитки), глаз (защитные очки), органов слуха (специальные шлемы, наушники);
- средства для защиты от падения с высоты;
- изолирующие костюмы, скафандры;
- средства для защиты органов дыхания, такие как противогазы и респираторы, пневмошлемы и маски;
- дерматологические средства.
- специальную одежду: жилеты, пальто, накидки и т. д.;
Техника безопасности на предприятии и ст.
Сигнальные жилеты как списывать
— — Каков порядок учета жилетов для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли?
При этом, как указал суд, правила выдачи средств защиты не устанавливают запрета по собственной инициативе работодателю создавать работникам более выгодные условия работы и обеспечивать их средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах (смотрите также постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2012 N 07АП-8426/12).
Образец акта списания сигнальных жилетов в свободной форме
Кейс : Акт списания ЕГАИС имеет статус ошибка передачи в ЕГАИС. Решение проблемы. Подробный разбор видео и наши коментарии к нему:Рубрика.
Ответов. 61 Вы можете тему в список избранных и на уведомления по почте. ЖИЗНЬ-это эскалатор, движущийся.
Чтобы хотя бы находиться на одном месте — приходится идти. Административная ответственность за несоблюдение положения по выдаче средств защиты определена п. Требования по учету спецодежды указаны в Приказе Минфина от 26.
Как определяется срок эксплуатации в 2021 году, как его продлить и как составить акт о продлении — вы узнаете из статьи.
Читайте в нашей статье. Спецодежда СО — это один из видов средств индивидуальной защиты. Говоря о спецодежде, мы имеем в виду не только защитные костюмы, жилеты, комбинезоны и полушубки, но также специальную обувь, перчатки и рукавицы, каски и каскетки и . Дорогие друзья, мы предоставляем юридические консультации самого высокого уровня в широком диапазоне областей права, как для компаний, так и для частных лиц.
Наш офис является междисциплинарным и предоставляет консультации по широкому спектру юридических услуг через признанных специалистов. Обратите внимание, что каждый юридический вопрос носит индивидуальный характер. Он наполнен множеством тонкостей и нюансов присущих каждой конкретной ситуации.
Поэтому советуем Вам позвонить нам по бесплатным телефонам и получить консультацию специалистов, подходящую конкретно для вашей ситуации.
Телефоны для бесплатной консультации по теме – .
Выдача сигнальных жилетов
Рекомендуем вам оформлять выдачу жилетов сигнальных посетителям как выдачу дежурных СИЗ, положенных по типовым нормам вашим работникам.
В противном случае бухгалтерия не сможет отнести их на себестоимость. Согласно п. 18 Правил № 290н руководителям и специалистам, которые в соответствии с должностными обязанностями периодически посещают производственные помещения (площадки) и могут в связи с этим подвергаться воздействию вредных и (или) опасных производственных факторов, должны выдаваться соответствующие СИЗ в качестве дежурных (на время посещения данных объектов).
В тех случаях, когда такие СИЗ, как жилет сигнальный, каска, и т.
п., не указаны в соответствующих типовых нормах, они могут быть выданы работникам со сроком носки «до износа» на основании результатов проведения специальной оценки условий труда, а также с учетом условий и особенностей выполняемых работ (п. 19 Правил № 290н). То есть вам надо издать приказ о закупке и выдаче каким-либо работникам вашей организации (например, специалистам для периодического посещения объектов или работникам рабочих профессий для выполнения разовых работ) сигнальных жилетов в качестве дежурных СИЗ на основании одного из документов: Типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением (утв.
приказом Минздравсоцразвития России от 22.06.2009 № 357н)
Списание сигнальных жилетов
Одним из атрибутов, поддерживающих имидж фирмы, выступает именно форменная одежда. Однако налоговые органы неоднократно в своих разъяснениях указывали на то, что налогоплательщик вправе учитывать для целей налогообложения расходы на форменную одежду и обувь только при условии, что законодательством России предусмотрено их обязательное применение работниками конкретно той профессии, для которой они приобретаются налогоплательщиком. В качестве примера, можно привести Письмо Минфина Российской Федерации от 21 января 2005 года №03-03-01-04/1/18.
Расходы на форменную одежду, выдача которой не предусмотрена законодательством, не принимались в расходы, учитываемые при налогообложении. Теперь эта проблема решена. Инфо НК РФ. А вот если, несмотря на требования, работник просто не вернул спецодежду и компания хочет взыскать причиненный тем самым ущерб, то должна быть соблюдена процедура взыскания ущерба (то есть документы нужно оформить так, чтобы они подтверждали именно причинение убытков работодателю).
В таком случае оснований для начисления НДС не будет, ведь компенсация убытков не связана с реализациейст. 232 ТК РФ; Постановление 7 ААС от 18.06.2010 № 07АП-4338/10. НДФЛ и страховые взносы. Если работник при увольнении не вернул спецодежду и работодатель не будет взыскивать с него ее стоимость, то компании нужно начислить работнику НДФЛ с дохода, полученного в натуральной формеп.
1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ.
Также придется начислить и страховые взносыч.
6 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п.
Спецодежда: все о выдаче, учете и списании
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 31 июля 2015 г.Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант У работодателя немало обязанностей перед своими работниками.
И одна из них — обеспечить им безопасные условия труда. А для этого в определенных случаях нужно выдавать работникам средства индивидуальной защиты (СИЗ), в том числе специальную одежду и обувь. СИЗ предназначены для предохранения от воздействия вредных факторов.
Сразу оговоримся, что далее под спецодеждой мы будем понимать все средства индивидуальной защиты.
Прочитав нашу статью, вы узнаете, кому положена спецодежда и как учитывать ее выдачу в бухгалтерском и налоговом учете. Для начала разберемся, всех ли работников нужно обеспечивать спецодеждой.
Работодатель должен за счет собственных средств приобрести сертифицированную или декларированную спецодежду (обязательно возьмите у поставщика сертификат или декларацию соответствия) и бесплатно выдать ее сотрудникам, которые заняты на работах, ; , (далее — Правила № 290н); (далее — ТР ТС 019/2011):
- с вредными и (или) опасными условиями труда;
- связанных с загрязнением.
- выполняемых в особых температурных условиях;
Если ваши работники не получили положенную им спецодежду, они вправе отказаться от выполнения своих трудовых обязанностей. Причем работодатель должен оплатить работникам возникший по его вине простой; , . А для того чтобы определить, трудятся ли сотрудники на таких рабочих местах, работодателю необходимо
Бюджетный учет: как принимать, выдавать, перемещать и списывать спецодежду
12 декабря 2016 12 декабря 2016 Юлия Вольхина Руководитель проекта «Контур-Бухгалтерия Бюджет» компании СКБ Контур Врач, механик, военный, токарь — эти профессии объединяют особые условия труда и необходимость использовать спецодежду.
Спецодежда — это не просто униформа или атрибут, а средство защиты, которое обеспечивает безопасность и комфорт сотрудника. В таких отраслях, как медицина, правоохранительные органы, производственное обучение и т.п., обороты спецодежды велики, поэтому требуют особого внимания при ее учете.
Об основных правилах учета спецодежды у «бюджетников» рассказывает руководитель проекта «» компании СКБ Контур Юлия Вольхина.
Учреждения обязаны выдавать своим сотрудникам средства индивидуальной защиты при выполнении трудовых функций.
Об этом говорит Приказ Минздравсоцразвития России . То, какая именно спецодежда нужна данному работнику, выявляется по итогам аттестации рабочих мест.
В ходе аттестации также определяется, как должны быть сертифицированы средства защиты для выполнения определенной работы.
Источник
Как списать светоотражающий жилет
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
В связи с внесением нового п. 2.3.4 в Правила дорожного движения, организацией были приобретены автомобильные жилеты со светоотражающими полосами (далее — жилеты) для водителей служебного автотранспорта.
Организация применяет общую систему налогообложения. Стоимость автомобильных жилетов значительно меньше 100 тыс. руб.
В утвержденном руководством организации Перечне должностей работников, которым выдается спецодежда, нет водителей, а в утвержденных Типовых нормах нет светоотражающих жилетов.
В учетной политике организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения конкретные способы учета спецодежды не указаны.
Каков порядок учета жилетов для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете жилеты должны учитываться в том же порядке, как и другая специальная одежда. При этом нормы выдачи и срок эксплуатации жилетов должны быть установлены локальными нормативными актами Организации.
Обоснование вывода:
С 18 марта 2018 года вступили в силу изменения в Правила дорожного движения. В ПДД появился новый п. 2.3.4, предусматривающий, что водитель обязан в случае вынужденной остановки транспортного средства или ДТП вне населенных пунктов в темное время суток либо в условиях ограниченной видимости при нахождении на проезжей части или обочине быть одетым в куртку, жилет или жилет-накидку с полосами световозвращающего материала. Такие куртка, жилет, жилет-накидка должны соответствовать требованиям ГОСТ 12.4.281-2014 (Постановление Правительства РФ от 12.12.2017 N 1524).
В соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель обязан, в частности, обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей. По нашему мнению, таким «иным средством» являются, в частности, жилеты, поскольку их наличие предусмотрено действующим законодательством.
Упомянутый выше Межгосударственный ГОСТ 12.4.281-2014 «Система стандартов безопасности труда. Одежда специальная повышенной видимости. Технические требования» был введен в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 26.11.2014 N 1813-ст. Согласно п. 3 указанного стандарта рассматриваемый жилет представляет собой специальную сигнальную одежду повышенной видимости.
В связи с этим считаем, что жилеты в бухгалтерском и налоговом учете следует рассматривать как спецодежду.
Статьей 221 ТК РФ установлено, что на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты (далее — СИЗ), а также смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.
Межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими СИЗ утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н (далее — Межотраслевые правила). В п. 14 Межотраслевых правил указано, что при выдаче работникам СИЗ работодатель руководствуется типовыми нормами, соответствующими его виду деятельности. При отсутствии профессий и должностей в соответствующих типовых нормах работодатель выдает работникам СИЗ, предусмотренные типовыми нормами для работников сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, а при отсутствии профессий и должностей в этих типовых нормах — типовыми нормами для работников, профессии (должности) которых характерны для выполняемых работ (письмо Минтруда России от 16.03.2016 N 15-2/ООГ-1049).
Кроме того, работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения (ч. 2 ст. 221 ТК РФ).
В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 26.12.2012 N Ф04-6269/12 по делу N А45-15510/2012 отмечено, что на государственном уровне установлены минимальные нормы обеспечения работников средствами индивидуальной защиты с целью защиты прав и интересов работников в сфере охраны труда. При этом, как указал суд, правила выдачи средств защиты не устанавливают запрета по собственной инициативе работодателю создавать работникам более выгодные условия работы и обеспечивать их средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах (смотрите также постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2012 N 07АП-8426/12). Заметим, что судом была рассмотрена ситуация, в которой работодатель не проводил аттестацию рабочих мест и в локальном нормативном акте установил свои нормы выдачи спецодежды, не ухудшающие положение работников.
Мы придерживаемся такой же позиции и считаем, что Организация может в локальном нормативном акте установить повышенные по сравнению с типовыми нормы выдачи спецодежды, а также нормы выдачи спецодежды для категорий работников, которым СИЗ не полагаются по типовым нормам, поскольку такие условия труда улучшают положение работников и не будут ограничивать права и снижать уровень гарантий работников по сравнению с установленными ТК РФ и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ч. 4 ст. 8, ч. 2 ст. 9 ТК РФ).
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет специальной одежды (обуви) следует вести с учетом Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утверждены приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, далее — Методические указания N 135н).
Специальная одежда принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая складывается из всех фактических затрат на ее приобретение и доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 11 Методических указаний N 135н). Согласно п. 13 Методических указаний N 135н и Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) спецодежда, находящаяся в собственности организации, учитывается до передачи в производство (или эксплуатацию) в составе ее оборотных активов на отдельном субсчете «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» счета 10. Передача спецодежды в производство (выдача работникам) отражается в бухгалтерском учете с использованием специального субсчета «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» к счету 10 (п. 20 Методических указаний N 135н).
Стоимость спецодежды со сроком полезного использования более 12 месяцев, вне зависимости от стоимости, погашается линейным способом исходя из сроков ее полезного использования, предусмотренных в Типовых отраслевых нормах (п. 26 Методических указаний). Если выдача спецодежды типовыми нормами не предусмотрена, то срок полезного использования спецодежды определяется исходя из норм, установленных организацией в локальном нормативном акте. В силу п. 21 Методических указаний единовременное списание стоимости спецодежды допускается при условии, что срок ее эксплуатации не превышает 12 месяцев.
Из условий вопроса нам неизвестен срок эксплуатации жилетов. Предполагаем, что Организация может установить срок их службы менее 12 месяцев.
На основании п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, признаются расходами по обычным видам деятельности. Следовательно, в бухгалтерском учете затраты на приобретение спецодежды полностью относятся на себестоимость производства (продаж).
Таким образом, приобретение и списание жилетов в бухгалтерском учете отражается следующими записями:
Дебет 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», Кредит 60
— спецодежда принята к учету;
Дебет 19, Кредит 60
— учтен НДС, предъявленный поставщиком;
Дебет 68, Кредит 19
— НДС, предъявленный поставщиком, принят к вычету;
Дебет 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации», Кредит 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
— спецодежда выдана работникам;
Дебет 20 (44), Кредит 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»
— стоимость жилетов списана на расходы.
Налог на прибыль
В соответствии со ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами в целях налогообложения прибыли признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
На основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ затраты на приобретение спецодежды и других СИЗ, предусмотренных законодательством РФ, относятся к материальным расходам налогоплательщика. Стоимость такого имущества в общем случае включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (по мере выдачи работникам) (п.п. 13, 21 Межотраслевых правил, дополнительно смотрите письма Минфина России от 09.01.2017 N 03-03-06/1/80062, от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66456).
По вопросу о порядке учета расходов на спецодежду финансовыми органами даются следующие разъяснения.
Расходы работодателя на приобретение СИЗ могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе материальных расходов (при выполнении требований ст. 252 НК РФ) в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя, по результатам проведенной аттестации рабочих мест (СОУТ) (письма Минфина России от 16.09.2016 N 03-03-06/1/54239, от 19.08.2016 N 03-03-06/1/48743, от 08.04.2016 N 03-03-06/1/20165, от 25.11.2014 N 03-03-06/1/59763, от 11.12.2012 N 03-03-06/1/645, от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8, от 16.03.2011 N 03-03-06/1/143).
Из приведенных разъяснений можно сделать вывод, что отсутствие результатов СОУТ (аттестации рабочих мест) ставит под сомнение учет затрат на приобретение СИЗ, если эти СИЗ выдаются по нормам, установленным самой организацией. Если же в отношении рабочих мест сотрудников (в том числе тех, чьи профессии не указаны в постановлениях Минтруда) проведена СОУТ, как этого требует Закон N 426-ФЗ или аттестация, рассматриваемые затраты можно учесть при расчете налогооблагаемой прибыли.
В то же время нормами НК РФ никаких ограничений по выдаче СИЗ, в том числе спецодежды (спецобуви), не установлено. Также отсутствует условие о том, что расходы на СИЗ могут быть учтены только в случае проведения СОУТ.
Кроме того, перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, является открытым (смотрите, например, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что означает возможность признания для целей налогообложения прибыли любых затрат, отвечающих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и прямо не поименованных в ст. 270 НК РФ. Нормы ст. 270 НК РФ не содержат прямого запрета на учет для целей налогообложения прибыли расходов на выдачу спецодежды работникам, профессии которых не поименованы в постановлениях Минтруда, а также в случае, если в организации не проведена СОУТ (аттестация рабочих мест).
При этом организация вправе сама решить, какие затраты ей необходимы для ведения деятельности. КС РФ в определениях от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П указал, что НК РФ не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, поэтому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) организация осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность (смотрите также постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
В ряде судебных решений (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.04.2010 по делу N А53-3903/2009 (определением ВАС РФ от 09.09.2010 N ВАС-11441/10 в передаче дела для пересмотра отказано), ФАС Дальневосточного округа от 13.02.2008 N Ф03-А59/07-2/5933, ФАС Уральского округа от 29.05.2007 N Ф09-4020/07-С3, от 15.04.2008 N Ф09-2237/08-С2, ФАС Поволжского округа от 26.07.2006 N А55-31040/05-3) высказывалась позиция, согласно которой расходы по приобретению специальной одежды не должны укладываться в действующие нормативы, поскольку это прямо не вытекает из норм НК РФ. А в упомянутых выше постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 26.12.2012 N Ф04-6269/12 по делу N А45-15510/2012, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2012 N 07АП-8426/12 суды указали, что спецодежда используется работниками в процессе выполнения их служебных обязанностей, то есть в производственном процессе, поэтому расходы, связанные с ее приобретением, связаны с осуществляемой налогоплательщиком деятельностью, направленной на получение дохода (аттестация рабочих мест налогоплательщиком не проводилась).
На основании изложенного мы придерживаемся позиции, что Организация при определении налогооблагаемой прибыли может учесть затраты на приобретение жилетов для водителей, выдаваемых по нормам, установленным локальным нормативным актом Организации. Полагаем, что в данном случае может быть применен пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет приобретения спецодежды;
— Энциклопедия решений. Учет передачи в эксплуатацию спецодежды.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
28 марта 2018 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник